АНАЛИЗ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

В условиях современной экономики все полномочия местных органов власти и управления по установлению местных налогов являются вторичными (первичными полномочия – у государства по НК РФ), они на предварительной основе являются санкционированными со стороны органов государства.

Далее подробным образом приведен перечень налоговых доходов муниципальных районов.

1. В бюджеты муниципальных районов должны зачисляться суммы налоговых доходов от тех местных налогов, которые установлены представительными органами муниципальных районов согласно части 2 НК РФ [1]:

• от земельного налога, взимание которого взимается происходит в размере 100%;
• от налога на имущество физических лиц - 100%.

2. Также в рассматриваемые бюджеты должны зачисляться суммы налоговых доходов тех налогов и сборов, которые относят к федеральным:

• от НДФЛ – в размере 15%;
• от ЕНВД для отдельно взятых видов деятельности –100%;
• от единого сельхозналога – 30%;
• от пошлины государства (которая должна быть зачислена согласно месту регистрации, совершения разного рода действий, являющихся значимыми с позиций юриспруденции, либо выдачи определенного рода документации) –100%.

Муниципальное образование Кезский район Удмуртской Республики (МО Кезский район) находится в Верхне-Камской возвышенности на северо-востоке Удмуртской Республики. Район занимает 2321 кв. км., в составе – 15 сельских муниципальных поселений со 136 населенными пунктами. На территории семи промышленных предприятий, 10 СПК, 126 субъектов МСП [2]. Численность населения на 01.01.2025 г. составляет 19,2 тыс. чел.

Ниже представлены сводные данные по выполнению доходных показателей бюджета в 2021-2023 гг. (табл. 1).

Таблица 1.

Доходные поступления бюджета МО «Кезский район» за 2021-2023 гг.

По данным таблицы 1 можно отметить следующее. Общая сумма доходов за три рассматриваемых года уменьшилась на 17689226 руб., или на 17,1%.

При этом налоговые доходы возросли на 74,3% за три года, в том числе наибольшее повышение наблюдается по государственной пошлине – в 43,8 раза, также по некоторым статьям наблюдается снижение: по задолженности и перерасчетам по отмененным налогам видно снижение на 99,2%, по налогам на прибыль, доход – на 34,6%.

Заметный прирост наблюдался по налогам на совокупный доход – на 11,5%, или на 91379,1 руб.

Можно сделать следующие выводы:

• МО «Кезский район» обеспечивает доходную часть бюджета в основном за счёт налоговых доходов;
• большая часть собственных доходов – налоговые поступления, в первую очередь, государственная пошлина в размере 44,58% к итогу, что выше показателя за 2022 год на 24,71%; также заметны налоги на прибыль и доходы, их доля составляет в 2023 году 26,96%, что больше прошлого года на 1,24% (в 2022 году было снижение на 8,47%).

Могут быть выделены основные проблемы в бюджетной сфере района в настоящее время:

• укрепление системы финансового контроля за целевым, эффективным и экономичным использованием бюджетных средств;
• обеспечение сбалансированности бюджетов;
• совершенствование системы регулирования бюджетными ресурсами и бюджетного процесса, бюджетного федерализма;
• разработка методологических подходов, методик и методов формирования бюджета и распределения бюджетных средств.

Оптимизировать бюджетную систему на основе обобщения теоретических положений означает, что необходимо усовершенствовать существующие или разработать новые методы, методики, подходы, принципы, логико-математические зависимости, модели, алгоритмы и с их помощью обосновать оптимальную структуру бюджетной системы и взаимосвязи между ее элементами.

Сбалансированность местного бюджета МО «Кезский район» может быть достигнута в том числе за счет эффективности сбора налогов со всех налогоплательщиков, повышения доли неналоговых видов доходов.

В целях увеличения налоговых доходов местного бюджета МО «Кезский район», а также организации контроля за начислением и поступлением земельного налога и налога на имущество физических лиц как основных его налоговых доходов необходимо предусмотреть:

1. Разработка и внедрение различных мероприятий, направленных на тотальное выявление (налоговую легализацию) организаций и физических лиц, которые являются уклонистами, и привлечения их к официальному налогообложению.
2. Определение обоснованных налоговых ставок с экономической точки зрения по местным налогам и сборам.
3. С целью обеспечения полноты учета налогоплательщиков в местном бюджете МО «Кезский район» представляется вместе с тем целесообразным выполнение органами местного самоуправления работы по раскрытию юридических лиц, которые не оформили собственную деятельность в определенном порядке, а вместе с тем разъяснительной работы с физическими лицами, которые - потенциальные плательщики налога на имущество физических лиц.

Таким образом, представленные рекомендации позволят решить проблемы формирования финансовой базы МО «Кезский район».