Современное состояние и пути совершенствования налогообложения IT-сферы России в свете зарубежной практики

Введение

В современном информационном обществе, где IT-сфера стала одной из ключевых отраслей экономики, налогообложение играет важную роль в обеспечении финансовой устойчивости государства и справедливого распределения налогового бремени. С развитием интернета и социальных сетей все больше людей становятся блогерами и получают доходы от своей онлайн-активности. Однако, налогообложение блогеров в России до сих пор остается неоднозначным и вызывает много вопросов, как у самих блогеров, так и у налоговых органов.

В связи с тем, что обратиться к прошлому при разработке методологии налогообложения информационных технологий в России невозможно, то неизбежным является изучение зарубежного опыта налогообложения IT-сферы, в частности блогеров. В разных странах существуют различные модели и подходы к налогообложению, которые можно изучить и с осторожностью и большой осмотрительностью применить в российской практике.

Следует отметить, что в настоящее время в научной среде не выработано пока единого подхода к налогообложению IT-сферы в условиях цифровизации налоговой сферы.  Практически отсутствуют серьезные монографические исследования. Отдельные вопросы затрагиваются в монографиях под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова [1] и в монографии Амелина Р.В. [2]. В работах Шарандиной Н.Л. [3] и Анисиной К.Т. [4] исследуются вопросы цифровой экономика и налогового администрирования.

На наш взгляд не в полной мере учитывается специфика данной сферы, нет комплексного анализа, рассматривающего все факторы цифровизации, влияющие на налоговую систему. 

Результаты исследования и их обсуждение

Блогеры — это люди, которые публикуют свои мысли, опыт, знания или увлечения на своих веб-сайтах, называемых блогами [5]. Блогеры могут писать о разных темах, таких как путешествия, еда, политика, мода, образование и т.д. Блогеры зарабатывают деньги разными способами, в зависимости от своей аудитории, трафика и ниши. Самые распространенные источники дохода для блогеров включают [6]:

• Реклама — это показ рекламных баннеров или видео на блоге, за которые блогер получает оплату за каждый клик или показ. Реклама может быть размещена через специальные сервисы или напрямую от рекламодателей.
• Спонсорство — это сотрудничество с брендами или компаниями, которые платят блогеру за упоминание или рекомендацию их продуктов или услуг на блоге.
• Партнерский маркетинг — это продвижение чужих продуктов или услуг на блоге с помощью специальных ссылок, называемых партнерскими ссылками. Блогер получает комиссию за каждую покупку, сделанную через его ссылку.
• Продажа продуктов или услуг — это создание и продажа собственных продуктов или услуг на блоге. Продукты могут быть цифровыми (например, электронными книгами, курсами, подписками) или физическими (например, одеждой, аксессуарами, книгами). Услуги могут быть консультированием, коучингом, дизайном, написанием и т.д.
• Другие способы заработка — это получение дохода от других источников, связанных с блогом. Например, участие блогера в онлайн-мероприятиях, таких как вебинары или конференции, и получение гонорара за выступление.

Мы начнем краткий обзор с Соединенных Штатов Америки, где блогинг является широко распространенной и прибыльной деятельностью. Так средний доход блогера в США составляет около 45 000 долларов в год [7].

В текущий момент в США около 31.7 миллиона блогеров, то есть больше, чем программистов [8]. Это означает, что более 10% населения США занимаются блогингом или связанной с ним деятельностью. Так можно заключить, что развитие технологического прогресса привело к появлению нового объекта налогообложения. В следствии чего большинство развитых стран поставили перед собой задачу в легализации, законном регулировании доходов, полученных физическими лицами в цифровой сфере.

В США блогеры платят налоги как самозанятые лица. Это означает, что они должны уплачивать два вида налогов: income tax (налог на доходы физических лиц) и self-employment tax (налог на самозанятость). Первый зависит от уровня дохода блогера, а ставка колеблется от 10% до 37% [9]. Налог на самозанятость составляет 15.3% и включает в себя взносы в социальное страхование (Social Security) и медицинское страхование (Medicare). Если блогеры не платят своевременно, они могут получить штраф от IRS (налоговая служба США). Блогеры также могут получать различные вычеты из своего налогооблагаемого дохода за расходы, связанные с их деятельностью. Например, они могут списывать стоимость создания и поддержки своего сайта, покупки контента, рекламы, компьютерного оборудования, поездок, обучения и других затрат.

Интересен опыт Канады, где блогеры помимо того, что платят налог по общей системе, ставка которой составляет в зависимости от уровня дохода от 15% до 33% и налог на самозанятость (self-employment tax), составляющий 10.5% от дохода [10], так еще блогеры могут получать льготу за творческую деятельность (creative activity tax credit), если они занимаются созданием оригинального контента в области литературы, изобразительного искусства или музыки [11].

Налогообложение блогеров в Сингапуре зависит от того, являются ли они резидентами или нет. Так, резиденты обязаны уплачивать подоходный налог в соответствии с прогрессивной шкалой, которая варьируется от 0 до 22% от доходов, полученных в Сингапуре. Нерезиденты же обязаны уплачивать подоходный налог по фиксированной ставке 15% или по прогрессивной шкале, в зависимости от того, какой вариант является более выгодным для них [9]. Кроме того, все блогеры должны платить налог на товары и услуги (GST), который составляет 7% [12].

По словам Ольги Берек, Президента национальной ассоциации блогеров России, в настоящее время в РФ количество блогеров с числом подписчиков от 2 до 5 тысяч составляет 755 тысяч человек, от 5 до 10 тысяч подписчиков имеют 300 тысяч блогеров, от 10 до 100 тысяч - 255 тысяч блогеров. Количество блогеров с числом подписчиков от 100 тысяч до 1 миллиона составляет 18,5 тысяч человек, а количество блогеров с числом подписчиков более миллиона превышает тысячу [13].

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, каждый индивидуальный видеоблогер рассматривается как физическое лицо. В России, доходы физических лиц, соответственно, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по фиксированной ставке в 13%. Блогеры должны заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и сдать ее в налоговую инспекцию. В декларации нужно указать все источники дохода, включая рекламу, спонсорские контракты, платные подписки и т.д.

Тем не менее, суммы до 500000 рублей не рассматриваются как коммерческие и, следовательно, не попадают под надзор налоговых органов. Понятно, что с таких доходов никакие налоги не уплачиваются. Учитывая масштабы этого явления, государство может терять миллиарды рублей только на таких операция [14].

По данным «Известий», заработок российских блогеров в 2022 году вырос на 24% и составил более четырех миллиардов рублей [15].

В некоторых случаях блогеры могут применять специальные налоговые режимы, такие как система налогообложения самозанятых или упрощенная система налогообложения. Использование этих специальных налоговых режимов может привести к снижению налоговой нагрузки и упрощению процесса учета и составления отчётности. Однако для этого нужно учитывать ряд условий и ограничений, которые изложены в соответствующих нормативных актах [16].

Так налогообложение блогеров в РФ также сталкивается с рядом проблем, таких как:

• Низкая осведомленность блогеров о своих налоговых обязанностях и правах.
• Сложность учета и документирования доходов от разных источников и платформ.
• Несоответствие налоговых режимов специфике деятельности блогеров.
• Риск двойного налогообложение при работе с зарубежными компаниями.

В целом, систему налогообложения блогеров в России можно охарактеризовать как сложную и малоэффективную. Доказательством этого могут послужить, получившие особое внимание этой весной, случаи возбуждение сразу нескольких уголовных дел по факту уклонения от уплаты налогов в отношении известных блогеров, включая Елену Блиновскую (по версии следствия, она не уплатила 918 млн руб. налогов в период с 2019 по 2021 год), Александру Митрошину (заявляет, что у нее никогда не было умысла утаивать доход и всегда платила налоги, но возникли проблемы из-за сложности налогового законодательства России, а после возбуждения дела сразу же погасила долг в 127 миллионов рублей) и Валерию Чекалину (предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налогов на сумму более 300 миллионов рублей, так же сообщается, что она уже выплатила весь долг) [17]. Интересно, что проверки данных блогеров начали только по случаю жалоб, а что делал ФНС все это время – вопрос. Однако похоже, что недавно в ФНС все-таки создали специальный отдел, который проверяет всех блогеров с доходом более 50 миллионов в год, так что вряд ли эти дела станут последними [18].

Для совершенствования налогообложения блогеров можно предложить следующие пути:

• Урегулировать законодательно работу блогеров и установить за ними контроль со стороны государства, разработать единые правила и стандарты для учета доходов от блогинга.
• Проведение информационных кампаний и обучающих мероприятий для повышения налоговой грамотности блогеров.
• Адаптация существующих или введение новых специальных налоговых режимов для блогеров, учитывающих их особенности и потребности.

Уже сейчас активно ведутся разговоры о том, чтобы легализовать деятельность блогеров в России и приравнять их к IT-компаниям, а также предоставлять для блогеров те же льготы, например с такой инициативой выступила Ассоциация блогеров и агентств (АБА) [19].

Кроме того, при разработке мер по совершенствованию налогообложения стоит учесть международный опыт. Так опыт США может быть полезен для России в том смысле, что он показывает возможность создания более гибкой и прозрачной системы налогообложения для блогеров, которая бы учитывала специфику их деятельности и стимулировала развитие IT-сферы.

Опыт Канады поможет в создании системы льгот для блогеров, занимающихся культурным просвещением, которые будут способствовать развитию этой сферы в стране и внесут пользу в культурное и образовательное развитие нашего общества.

Заключение

Таким образом, развитие налогообложения блогеров является важным аспектом в контексте изменяющейся медиасреды и развития цифровой экономики. Налоговая система должна соответствовать особенностям развития России на современном этапе и способствовать пополнению государственного бюджета страны, учитывать специфику данной сферы. В целом, решение проблем налогообложения блогеров требует комплексного подхода, с учетом образовательных и информационных мер, адаптации налоговых режимов и международного сотрудничества.