Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами

Учет и контроль финансовых операций являются одними из основных инструментов ведения бизнеса. Важность их применения возрастает с ростом объемов и сложности бизнес-процессов, что создает необходимость в проведении регулярных инвентаризационных проверок и систематизации данных.

Инвентаризация представляет собой процесс проверки фактического наличия активов и пассивов в сравнении с данными учета. Она позволяет получить информацию о достоверности бухгалтерского учета и предоставляет возможность заблаговременно обнаружить и исправить различные расхождения и ошибки, а также выявить причины их возникновения.

Так как расчеты с дебиторами и кредиторами составляют значимую часть денежного потока организации, а также напрямую влияют на ликвидность и другие финансовые показатели, то правильное ведение учета и контроля за такими расчетами становится задачей, необходимой для качественного функционирования организации.

В связи с тем, что долги, возникающие в результате расчетов с дебиторами и кредиторами, имеют свойство становиться безнадежными, инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности необходимо проводить чаще чем один раз в год. В ходе инвентаризации проверяются все обязательства организации и выявляются те, у которых истек срок исковой давности и другие долги нереальные к взысканию в связи с банкротством или ликвидацией должника и так далее. Под такие долги в бухгалтерском учете создаются специальные резервы.

Долги, относящиеся к дебиторской задолженности, могут быть представлены в организации как:

1. Долги покупателей и заказчиков (Дт 62)
2. Долги поставщиков и подрядчиков по уплаченным авансам и присужденным претензиям (Дт 60, 76)
3. Долги страховых организаций по выплатам страховых возмещений (Дт 76)
4. Долги по выплате дивидендов организациями-эмитентами (Дт 76)
5. Долги бюджета и внебюджетных фондов по зачету излишне уплаченных налогов и взносов (Дт 68, 69)
6. Долги работников по замам, подотчетным средствам, возмещению ущерба (Дт 70, 71, 73)
7. Долги учредителей по вкладам в уставный капитал (Дт 75)

При этом, к кредиторской задолженности относятся:

1. Долги перед покупателями и заказчиками (Кт 62)
2. Долги перед поставщиками и подрядчиками (Кт 60)
3. Долги по уплате налогов, страховых взносов, прочим платежам в бюджет и внебюджетные фонды (Кт 68, 69)
4. Долги по расчетам с персоналом (Кт 70, 71, 73)
5. Долги перед учредителями (Кт 75)

После выявления сумм, относящихся к безнадежным долгам, на остатках по перечисленным счетам, их относят к прочим доходам и расходам в соответствии с ПБУ 9/99 [3, 77], ПБУ 10/99 [3, 86].

В ходе инвентаризации, созданная комиссия обязана проверить:

1. Правильность расчетов с контрагентами, работниками, бюджетом.
2. Обоснованность задолженностей по недостачам и хищениям.
3. Суммы дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе по долгам с истекшими сроками исковой давности.

С точки зрения документального оформления и проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, следует обратить внимание на проверку документов, подтверждающих суммы долговых обязательств. Такими документами могут являться договоры, накладные, акты сверок и выполненных работ. Они фиксируют дату возникновения каждого обязательства и его сумму. Помимо упомянутых документов, при инвентаризации также используются акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17), справка-приложение к указанной форме, приказ о проведении инвентаризации (форма ИНВ-22) и приказ об утверждении результатов инвентаризации, необходимые для списания безнадежных долгов.

Таким образом, результатом проведения инвентаризации будет являться списание безнадежных долгов и систематизированные данные об имеющихся в организации задолженностях. На основании этого можно охарактеризовать инвентаризацию как удобный и качественный метода контроля учета расчетов с дебиторами и кредиторами.