Значение системы внутреннего контроля и внутреннего аудита (на примере порта как объекта транспортной инфраструктуры)

В 1977 году в городе Лима была принята Лимская декларация руководящих принципов контроля  IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля. Согласно Лимской декларации, осуществление  контроля  есть неоспоримый и важный элемент управления общественными финансовыми средствами, так как результаты управления влияют на общество и благополучие народа.

Внутренний аудит и контроль – есть части системы регулирования, способствующие соблюдению принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на всех этапах производства и оказания услуг. Главной чертой контроля по Мексиканской декларации независимости  является независимость.   

Функции управления включают в себя планирование, прогнозирование, мотивацию, организацию, анализ и учет, координацию. Контроль в общем виде имеет несколько уровней:

1. Государственный (нормативные акты, федеральные законы и др. положения);
2. Внутрихозяйственный (осуществляется непосредственно внутри экономического субъекта специальными службами и отделами предприятия);
3. Общественный (социально-ответственные организации, экологические контролирующие организации, политические партии и т. п);
4. Аудиторский уровень (аудит достоверности финансовой отчетности).

Рассмотрим внутрихозяйственный уровень предприятия транспортной инфраструктуры.

Состояние портов и уровень их развития отражает степень интеграции страны в глобальную систему распределения материальных потоков, ресурсов и готовой продукции. Порты обеспечивают доступ к глобальному торговому партнёрству.

Аспекты использования научно-обоснованных методов управления портами и терминалами, транспортно-логистическими кластерами реализованы с позиций российской научной школы профессора А.Л. Степанова. 

Объем грузопотоков, проходящих через морские порты России, растёт,  несмотря на непростую экономическую конъюнктуру на мировых рынках, и по прогнозным оценкам будет расти и далее.[1]

На государственном уровне оперативная деятельность в морских портах РФ подчиняется таким нормативным актам, как Таможенный кодекс Таможенного союза от 27.11.2009г[4];  Приказ ФТС России от 19.07.2013 N 1349 (ред. от 08.07.2016) "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, совершающих таможенные операции и проводящих таможенный контроль в отношении судов, используемых в целях торгового мореплавания, а также товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза этими судами"[5] и  прочее.

На инвестиционную привлекательность и уровень конкурентоспособности любого морского порта существенно влияет количество времени, затрачиваемое на грузопереработку и экспедирование экспортного и импортного груза. Решение задач по интеграции российского портового хозяйства в систему международной торговли должно сопровождаться эффективным взаимодействием участников цепей поставок с таможенными, пограничными органами, территориальными органами Управления Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору в целях ускорения процедуры оформления грузов и доведения уровня сервиса до общемирового [2,3].

Зачастую, портовая деятельность сопряжена с иностранными инвестиционными проектами. В связи с этим, к категории пользователей финансовой отчетности порта относятся реальные и потенциальные инвесторы, покупатели, кредиторы, ключевые клиенты. Они используют финансовую отчетность для удовлетворения потребности в той или иной информации. Поскольку инвесторы вкладывают в предприятие рисковый капитал, предоставление финансовой отчетности должно соответствовать принципам Международных Стандартов Финансовой Отчетности (МСФО).  Для качественного предоставления финансового положения субъекта, отвечающего таким принципам МСФО, как понятность, сопоставимость, уместность и надежность на предприятии важен и предпочтителен многоступенчатый внутренний контроль.

Элементы внутреннего контроля, по системе COSO, включают в себя:

1. Контрольную среду;

2. Оценку риска;

3. Мероприятия контроля;

4. Сбор и анализ информации и передачу её по назначению;

5. Мониторинг и исправление ошибок [6].

Одни предприятия способны содержать целое подразделение специалистов, которые будут мониторить данные вопросы и обеспечивать многоступенчатый внутренний контроль и аудит.  В других организационно-правовых формах юридических лиц данные функции будут выполнять главный бухгалтер, генеральный директор и учредители предприятия. В связи с этим необходимо рассматривать организацию внутреннего контроля экономического субъекта исходя из его определения и основных элементов.

В действующих в настоящее время нормативных правовых актах внутренний контроль практически полностью идентифицируется с внутренним аудитом и субъекты могут организовывать либо службу внутреннего контроля , либо службу внутреннего аудита.

Стратегически внутренний контроль направлен на получение достаточной уверенности в том, что деятельность морского порта происходит: в соответствии с действующей нормативно-правовой базой государства, является успешной и прибыльной;   финансовая отчетность содержит объективную и правдивую информацию.

Таким образом, стратегия проведения регулярного внутреннего аудита способствует повышению рейтинга предприятия определенного морского порта среди аналогичных, и позволяет обеспечивать достаточный инвестиционный капитал в субъект.