ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОПЛАТЫ ТРУДА АДВОКАТОВ

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОПЛАТЫ ТРУДА АДВОКАТОВ

Авторы публикации

Рубрика

Финансы

Просмотры

279

Журнал

Журнал «Научный лидер» выпуск # 4 (102), Февраль ‘23

Дата публикации 06.02.2023

Поделиться

В данной статье рассматривается особенности и порядок налогообложения адвокатов, более подробно говорится о налогообложении адвокатов, учредивших адвокатский кабинет. Также в данной статье анализируется порядок определения размера труда адвокатов.

Налогообложение адвокатов и адвокатских образований регулируется нормами законодательства о налогах и сборах.

Соответствии с Налоговым Кодексом РФ, где говориться что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Понятие “организации” и “физические лица” даны в п.2 статьи 11 НК РФ.

Организации - юридические лица, образованные  в соответствии с Российским законодательством, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств. Физические лица- граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Федеральный закон “ Об адвокатской деятельности и адвокатуре Российской Федерации” выделяет следующие формы осуществления адвокатской деятельности: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро, юридическая консультация.

При этом необходимо отметить, что  адвокатский кабинет – форма осуществления адвокатской деятельности адвокатом единолично, а остальные формы являются юридическими лицами.

Исходя из сказанного, налоги и сборы в установленных законами случаях должны уплачивать как организации (коллегия адвокатов, адвокатское бюро, юридическая консультация), так и физические лица (адвокатский кабинет).

Обязанность по уплате налога возникает у адвоката и у  адвокатских образований при наличии юридического состава налога, т.е. указания в законе на обязанность по уплате налога и наличии всех элементов налогообложения. Эта обязанность возникает в связи с определенными в налоговом законодательстве юридическими фактами (событиями, действиями, состояниями). Как мы знаем из п. 1 и 2 ст. 1  Федерального Закона  “Об адвокатской деятельности и адвокатуре Российской Федерации” адвокатской деятельностью является  квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе людьми, получившими статус адвоката в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию. Адвокатская деятельность не является предпринимательской.

С учетом изложенного можно сделать вывод о том, что для целей налогообложения оказываемая адвокатами юридическая помощь признается услугой (работой). Как следует из п. 1 ст. 38 НК РФ, объектами налогообложения могут являться операции по реализации работ, услуг.

Отдельно рассмотрим налогообложение адвокатов, учредивших адвокатский кабинет и налогообложение адвокатских образований.

Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, вправе не вести бухгалтерский учет и не сдавать бухгалтерскую отчетность. Постановка на налоговый учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства и на основании сведений об адвокатах включенных в реестр адвокатов субъекта РФ. Также адвокатская палата  субъекта РФ должна  своевременно сообщать в налоговый орган сведения об исключении адвоката из соответствующего реестра и о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвоката.

И так, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, должны: 

  • вести книгу учетов доходов и расходов адвоката, предоставлять ее по запросу налогового органа по месту его жительства. Книгу учета доходов и расходов адвоката можно вести в электронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде необходимо по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.
  • обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ежегодно представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию. В налоговой декларации указывают все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога удержанные налоговыми агентами, сумма налога, подлежащая уплате и т.д.  При этом рассчитывать авансовые платежи по НДФЛ адвокаты не должны, за них это сделает налоговый орган. Рассчитают сумму авансов исходя из данных, которые им предоставят.
  • оплачивают в общеустановленном порядке налог на имущество физических лиц. Объект налогообложения - принадлежащий ему на праве собственности жилой дом, квартира, комната и иные здание, строение.
  • для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет (если они получают доходы от своей деятельности и не производят выплаты физическим лицам), установлен особый порядок уплаты пенсионных взносов. Особенность заключается в том, что они уплачивают пенсионные взносы в виде фиксированного платежа. Такой размер платежа установлен в твердой сумме, что означает рассчитывается исходя из стоимости страхового года. Под стоимостью страхового года понимается, та сумма, которая должна поступить в Пенсионный фонд РФ в течение одного года на каждое застрахованное лицо.

Если говорить об адвокатских образованиях, то они я должны вести бухгалтерский учет.

Размер и порядок оплаты услуг адвоката зависит от основания участия адвоката в деле. Если адвокат вступил в дело на основании заключенного с доверителем соглашения, то стоимость определяется сторонами на основе правил свободы волеизъявления сторон договора.  Но если же адвокат привлечен к участию в деле по назначению органов предварительного расследования или суда, то расценки на услуги адвоката определяются исходя из тарифов, утвержденных постановлением  Правительства Российской Федерации, учитывающих сложность дела и работу в ночные часы, а также в выходные и праздничные дни.

Согласно указанному Положению размер оплаты услуг Адвоката по назначению с 2020 года составляет 1 250 рублей за один день участия, в ночное время – 1 525 рублей, в нерабочие дни – 1 800 рублей (в 2021 году предусмотрено увеличение тарифов на 250 рублей).  Кроме указанных ставок, адвокатские палаты выплачивают адвокатам по назначению дополнительное вознаграждение за счет средств палаты.

В случае, когда адвокат избран самим доверителем, и вступил в дело на основании соглашения сторон, никаких обязательных утвержденных ставок оплаты услуг Адвоката не существует. Каждый адвокат  устанавливают цены на  оказываемые услуги на основе, прежде всего, востребованности конкретного адвоката, наличия у него опыта, его известности. При этом используются различные формы оплаты. Молодые адвокаты, как правило, определяют стоимость своих услуг   в форме единовременной фиксированной оплаты на весь период действия договора. Более востребованные адвокаты определяют стоимость своих услуг в виде ежемесячной фиксированной оплаты.

Любые предложения от адвоката уплатить ему за оказанные услуги денежные средства в порядке и размерах, не предусмотренных заключённым соглашением, должны решительно отвергаться как нарушающие действующее законодательство и права доверителя.

Таким образом, при любых взаимоотношениях с адвокатом стоит помнить, что добросовестный адвокат в своей деятельности строго соблюдает требования закона и Кодекса профессиональной этики адвоката и прописывает все вопросы финансовых взаимоотношений с доверителем в заключённом соглашении. Адвокат как представитель публичного института, призванного обеспечить конституционную обязанность государства на обеспечение граждан квалифицированной юридической помощью прежде всего пытается оказать указанную правовую помощь обратившемуся к нему лицу и не рассматривает свою профессию как источник наживы.

Список литературы

  1. Федеральный закон "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" от 31.05.2002 N 63-ФЗ
  2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (ред. 09.03.2022)
  3. Смоленский М.С. Адвокатская деятельность и адвокатура Российской Федерации : учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению “ юриспруденция”
  4. Адвокатура в России : учебник для вузов / под ред. д.ю.н., проф. В.И. Сергеева. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юстицинформ, 2019.
Справка о публикации и препринт статьи
предоставляется сразу после оплаты
Прием материалов
c по
Осталось 6 дней до окончания
Размещение электронной версии
Загрузка материалов в elibrary
Публикация за 24 часа
Узнать подробнее
Акция
Cкидка 20% на размещение статьи, начиная со второй
Бонусная программа
Узнать подробнее