ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Денежные средства занимают важное место в деятельности любой современной организации. Без использования денежных средств невозможно получить необходимое количество разнообразных материалов, организовать закупку товаров, работ и услуг. В целом, в современных условиях денежные средства способствуют обеспечению эффективной работы компании в условиях нестабильной рыночной среды. Для того, чтобы обеспечивать эффективный учёт и контролировать состояние денежных средств, проводится инвентаризация.

В общем виде инвентаризация является способом проверки присутствия любого имущества в организации и анализа состояния всех финансовых обязательств. Одним из важнейших элементов имущества организации являются именно денежные средства. Характеристика целей инвентаризации денежных средств будет отражена на рисунке:

Рисунок 1 Цели осуществления инвентаризации денежных средств [1, с.156]

Российский законодатель указывает, что в соответствии с нормами права, существует несколько обязательных случаев, которые влияют на необходимость проведения инвентаризации. Другими словами, при наличии подобных ситуаций инвентаризацию необходимо проводить в обязательном порядке. Кратко перечислим такие случаи: 

• Имущество передается в аренду, выкупается, продается;
• Проверка проводится перед формированием годовой бухгалтерской отчетности;
• Проверку нужно проводить в связи со сменой материально ответственных лиц;
• Проверка проводится в случае определения хищения или злоупотребления полномочиями, а также при порче имущества;
• В связи с наличием стихийных бедствий, аварий, пожаров и других чрезвычайных ситуаций;
• На основании ликвидации или реорганизации предприятия перед составлением соответствующего баланса. [2, с.148]

Поскольку денежные средства являются важной частью финансовых обязательств, то для их инвентаризации существует специальный правовой акт. Он представляет собой приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Согласно предоставленному документу, инвентаризация денежных средств должна проводиться на основании ряда ключевых процедур:

• Для инвентаризации кассы нужно принимать к вниманию специальный порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Он был утвержден на основании решения совета директоров Центрального банка от 22 сентября 1993 года № 45 и в соответствии с письмом банка России от 4 октября 1993 года № 18;
• В процессе подсчета фактического присутствия денежных знаков и иных категории ценностей, которые находятся в кассе, учитываются наличность, ценные бумаги или документы, представляющие собой ценность в денежном эквиваленте;
• Производится проверка фактического присутствия различных бланков ценных бумаг и строгой отчетности;
• Инвентаризация денежных ресурсов осуществляется на основе сверки всех данных, которые имеются в составе бухгалтерского учета, с квитанциями из банковского учреждения или почтового отделения.

Как показывает практика, инвентаризация денежных средств осуществляется с помощью 4 важных этапов. Характеристика этих этапов раскрывается в таблице:

Таблица 1 Характеристика этапов инвентаризации денежных средств предприятия [3, с.98]

Госкомстат в своем постановлении от 18 августа 1998 года № 88 выделил несколько первичных форм документов, которые следует обязательно принимать к вниманию в процессе инвентаризации денежных средств. В числе наиболее распространенных первичных документов, которые применяются при инвентаризации денежных средств, выделяются следующие:

• Акт по инвентаризации наличности;
• Инвентаризационная опись разнообразных ценных бумаг, бланков и документов строгой отчётности;
• Специальный бланк приказа, в котором определяется процесс проведения инвентаризации;
• Журнал, позволяющий учитывать и контролировать процедуру инвентаризации;
• Специальные акты, характеризующие контрольную проверку правильности осуществления инвентаризации денежных средств;
• Ведомость по учету различных результатов, которые были установлены в результате инвентаризации. [4, с.84]

Как показывает практика, при проведении инвентаризации денежных средств могут возникать ряд существенных ошибок, которые негативным образом влияют на работу хозяйствующего субъекта. Данными ошибками можно назвать следующие:

• Денежные средства, которые находились в виде наличности в кассе, были переведены на банковский счет, но соответствующей операции не было проведено по документам. В результате возникает недостача, хотя денежные средства не были похищены или уничтожены;
• Имеется намеренная порча наличных денежных средств с целью их списания или обмена на новые денежные знаки, что займет дополнительное время у инвентаризационной комиссии;
• Имеются хищения денежных средств, которые находились в виде наличности в кассе;
• Присутствует излишек в кассе, который связан с неверным учетом поступивших денежных средств от проводимых операций организацией.

Таким образом, если своевременно осуществлять инвентаризацию денежных средств, то это позволит участникам экономических отношений выявлять все ошибки, повышать финансовую дисциплину в компании, и бороться с незаконными видами деятельности. Следует помнить, что инвентаризация является одним из наиболее эффективных и качественных способов контрольной работы руководства предприятия и внешних контрольно-надзорных структур.