МСФО — это набор нормативных документов (стандартов и интерпретаций), регламентирующих правила составления финансовой отчётности организациями коммерческого сектора экономики. МСФО ориентированы не на менеджмент, а на пользователей финансовой отчетности, так как им необходима качественная отчетность для принятия решений.
Действующее законодательство налагает обязательство применять МСФО не ко всем участникам рынка, а только к тем, кто создает консолидированную финансовую отчетность (КФО) [2]. Речь идет о следующих компаниях:
- негосударственные пенсионные фонды и взаимные фонды;
- страховые компании (исключение распространяется только на страховщиков при оказании медицинских услуг);
- кредитные и клиринговые организации;
- организации, занимающиеся банковским холдингом;
- компании, ценные бумаги которых торгуются на иностранных биржах.
Наиболее важным положительным аспектом отчетности по МСФО является возможность привлечения иностранного капитала. Кроме того, такая отчетность позволяет:
1) сотрудничество с иностранными партнерами;
2) повышение конкурентоспособности компании;
3) чтобы понять экономическую важность процессов, отраженных в отчетности (как для пользователей, так и для авторов);
4) формирование основы для принятия управленческих решений;
5) избежать проблем с ненадежностью отчетности, повышайте ее прозрачность и информативность.
Негативные аспекты отчетности в соответствии с международными стандартами включают:
1) необходимость привлечения дополнительных ресурсов для преобразования отчетов, адаптированных к внутренним потребностям;
2) сложность оценки эффекта перехода на МСФО (на начальном этапе);
3) возможное снижение балансовой прибыли в отчетности, которая пересчитывается в соответствии с международными стандартами.
В любом случае ожидаемый эффект от отчетности по МСФО не должна превышать затраты на внедрение этой процедуры.
Причины перехода на МСФО в России могут быть разными, но основная цель такого решения - получение определенных льгот. Среди них, помимо получения кредитов по более низкой процентной ставке, стоит отметить выход на зарубежный фондовый рынок или развитие импортно-экспортных отношений с иностранными компаниями. Если материнская компания базируется за рубежом, она также может потребовать отчетности, созданной в соответствии с международными стандартами: это гарантирует, что используемые документы являются единообразными. На основании полученных данных мы можем сделать выводы о стабильности позиции дочерней компании, работающей в Российской Федерации, получить гарантии прозрачности сделок, совершаемых ее сотрудниками, и обеспечить сотрудничество с иностранными партнерами. Единообразие учетной политики в соответствии с МСФО играет важную роль для группы компаний.
Кроме того, применение МСФО в Российской Федерации может быть обусловлено желанием руководства компании использовать международные стандарты в качестве основы для принятия управленческих решений. Принятые во всем мире правила лучше отражают экономическую сущность операций и, следовательно, лучше подходят для отчетности.
Планируя переход к международным стандартам бухгалтерского учета, необходимо понимать, что это серьезная реструктуризация процессов, обычных для компании. Внедрение МСФО включает в себя несколько основных этапов [3]:
- Сближение бухгалтерского учета и управленческого учета компании. Различие информации между этими двумя видам учета является серьезной проблемой для многих организаций: разрозненные данные в документации подрывают доверие к информации и затрудняют планирование. Этот этап начинается с того, что руководство организации принимает решение о переходе на МСФО и оценивает ресурсы, необходимые для этого. Прежде всего, необходимо выяснить, есть ли на предприятии специалист, который разбирается в нюансах внедрения международных стандартов.
- Разработка единой методологии учета. Чтобы разрешить конфликт учетов, учеты должны быть синхронизированы. Увеличивая частоту сопоставления документов, компания тратит впустую время и ресурсы, но не может определить причины расхождений. При обращении к аудиторам для разработки единой методологии, компания (или группа компаний) получает набор правил, которые устанавливают требования к отражению определенных операций в каждом виде учета. Для всех компаний группы требуются как можно более унифицированные формы отчетности. При выборе программного продукта следует рассчитать стоимость его внедрения и преимущества его использования. Автоматизация может облегчить переход на МСФО, но компании, которые регулярно составляют отчеты по МСФО, обычно прибегают к этому методу. Обычно для этой цели используются автоматизированные системы бухгалтерского учета, которые позволяют передавать операционные данные или данные РСБУ в план счетов МСФО. Кроме того, могут использоваться как автоматические алгоритмы, так и ручное выполнение определенных операций. Многие проблемы, связанные с сопоставлением данных, могут быть решены с помощью MS Excel без использования макросов. При этом основные данные передаются на аутсорсинг из системы учетных записей 1C или другой системы учетных записей.
- Формирование первоначального баланса на дату перехода. Рекомендуется пригласить независимых профессиональных экспертов для оценки активов компании и ее существующих обязательств. При первом применении международных стандартов необходимо документировать не менее трех отчетных дат. В будущем не рекомендуется готовить отчетность по МСФО чаще, чем по РСБУ (российские стандарты бухгалтерского учета). При определении дат отчетности следует учитывать интересы акционеров, финансовых учреждений, предоставляющих компании кредиты, и инвесторов. Эта информация позволит оптимизировать составление отчетов в соответствии с правилами, определить необходимость аудита и выбрать либо создание в компании отдела международного бухгалтерского учета, либо наем внешних консультантов.
- Подготовка отчетности по МСФО. При составлении отчетности один или два раза в год, не рекомендуется держать в штате соответствующего специалиста. Имеет смысл нанимать сотрудника вместо того, чтобы регулярно обращаться к сторонним специалистам, если эта работа выполняется регулярно, а также объединении с управленческим учетом. В то же время важно помнить: информация, содержащаяся в отчетности по МСФО, имеет точки пересечения с управленческой (значительно больше, чем с данными РСБУ), поэтому нельзя допустить дублирования отчетных функций в организации. Логичным решением было бы создать шаблоны отчетов (промежуточные и годовые отчеты).
Многие компании обращаются к аудиторам для разработки единой методологии, а также предоставляют им аудит РСБУ: этот подход доказал свою эффективность и позволяет участникам рынка минимизировать расходы.
Список литературы
- The International Financial Reporting Standards. URL: https://www.ifrs.org/use-around-the-world/use-of-ifrs-standards-by jurisdiction/#profiles
- Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103021/aeead0527b64238e940cad6f4611fd3a8f547fae/ Оригинал статьи: https://aif.ru/boostbook/perekhod-na-msfo.html?ysclid=l4iei16ytd21568904
- Международные стандарты финансовой отчетности и Разъяснения к ним. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_140000/ Оригинал статьи: https://aif.ru/boostbook/perekhod-na-msfo.html?ysclid=l4iei16ytd21568904