Налоги как источник доходов бюджетной системы Российской Федерации

Актуальность темы исследования заключается в том, что современная экономическая ситуация «новой нормальности», сложившаяся в последнем десятилетии, формирует ряд принципиальных вызовов отечественной налоговой системе, которая должна обеспечить устойчивое формирование доходов бюджета в условиях обострения непредсказуемости внешней среды. 

С правовой точки зрения, определение налога дается в Налоговом Кодексе РФ. Согласно статье 11 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту НК РФ), налог – «это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [3]. 

Процесс сбора налогов, четко регламентирован правилами, законами и практическими приемами, слагающими процедуру налогообложения. Процедура изъятия налогов осуществляется в соответствии с рядом принципов (рисунок 1).

Рисунок 1 – Основные принципы изъятия налогов [5, с. 11–13]

Помимо принципов, сущность налогов, как экономической категории, раскрывают также их функции, отражающие способы достижения общественного назначения налогов в действии, выступающих в качестве инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. 

– Фискальная. Обеспечение доходной базы бюджетов бюджетной системы государства.

– Распределительная. Распределение произведенного ВВП между регионами, отраслями и гражданами.

– Стимулирующая. Влияние на образование капитала, производство и спрос в экономической жизни общества.

– Регулирующая. Воздействии на экономический рост, в форме повышения мотивации хозяйствующих субъектов к достижению оптимального соотношения труда и капитала, влияние на динамику качественных и количественных параметров воспроизводственного процесса. [6, с. 14-18]. 

Все перечисленные функции находятся в тесной взаимосвязи между собой. При этом, функциям налогов характерно не только диалектическое единство, но и противоположность, которая крайне важна для практики, так как обеспечивает установку оптимальной величины налоговых изъятий.

Налоговые поступления являются важнейшим инструментом образования бюджетных доходов, и направляются на решение особо значимых вопросов.

В соответствии с Бюджетным Кодексом РФ к налоговым доходам бюджета следует относить «доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним» [2]. 

Структурно, все налоговые доходы бюджета разделяются по трем видам налогов:

– федеральные. (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль ЮЛ, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственные пошлины и т.д.). 

– региональные. (Налог на имущество предприятий и организаций, транспортный налог, а также налог на игорный бизнес. Региональные власти имеют право самостоятельно устанавливать: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы, по тем налогам, которые они взимают в свои бюджеты; 

– местные. (Земельный налог, налог на имущество ФЛ и торговый сбор.) 

Обозначенный перечень федеральных, региональных и местных налогов не является исчерпывающим, так как есть ряд налогов, которые уплачивают налогоплательщики, пользующиеся специальными налоговыми режимами. 

Наибольшее количество видов налогов подлежит уплате в федеральный бюджет. При этом, его основу составляют поступления по НДС, на который приходится около 35 %, НДПИ, на который приходится около 30 % и налог на прибыль организаций, на который приходится порядка 8 % всех доходов федерального бюджета. Что же касается региональных бюджетов, то их основу составляют поступления по НДФЛ, на который приходится около 22 % и налог на прибыль организаций, на который приходится порядка 25 % от общей величины доходов. Основу доходов местных бюджетов составляют: земельный налог, на долю которого приходится около 12 %, налог на имущество физических лиц, на долю которого приходится порядка 5 % и налог на доходы физических лиц, на долю которого приходится около 65 % от общей величины доходов местных бюджетов. Примечательно, что доля налоговых поступлений в доходах бюджета ежегодно увеличивается, что говорит о росте влияния налогов на доходную часть бюджетов РФ [4, с. 109]. 

Таким образом, исходя из рассмотренного выше, можно сделать вывод о том, что налоги не только являются основным доходом бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, но и в тоже время играют важнейшую роль в функционировании, развитии и работоспособности всего государства в целом за счет своих функций и задач.