ОСНОВЫ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Дебиторская  и кредиторская и задолженность являются важной часть в ходе финансового управления компанией, для поддержания баланса в  нем, они зачастую составляют существенную и значимую часть оборотного капитала. Своевременное отслеживание задолженности и соблюдение соотношения между ними в пользу дебиторской задолженности показывает эффективное использование предприятие имеющихся средств.

Дебиторская задолженность – это финансовые обязательства перед компанией иных фирм и физических лиц, а также работников. Кредиторская задолженность - это задолженность самой компанией   перед различными контрагентами, поставщиками  и собственными сотрудниками. Кроме того, дебиторская задолженность считается оборотным активом, а кредиторская задолженность - краткосрочным обязательством. Это связано с тем, что дебиторская задолженность будет конвертирована в денежные средства в течение одного года (хотя в некоторых случаях, когда вы предлагали более длительные сроки кредита, дебиторская задолженность может регистрироваться как долгосрочный актив).[2]

В отличие от этого, кредиторская задолженность считается текущим обязательством, поскольку представляет собой деньги, которые вы должны кредиторам.

Дебиторская и кредиторская задолженность организации ведутся на соответствующих счетах в бухгалтерском учете.

Так, дебиторская задолженность покупателей, подрядчиков и поставщиков отражается по дебету счетов: 60, 62, 76. Если у компании есть дебиторская задолженность персонала, не связанная с заработной платой, то она учитывается на счетах 71 и 73. При составлении бухгалтерской отчетности величина дебиторской задолженности отражается по строке

Кредиторская задолженность  в бухгалтерском учете отражается по кредиту счетов: 60, 62, 76 (КЗ перед поставщиками, покупателями), 66, 67 (полученные долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы), 68 (бюджет), 69 (социальное страхование), 70, 71, 73 (перед персоналом и подотчетными лицами).[3]

В балансе кредиторская задолженность в зависимости от срока планируемого погашения может быть отражена в разделе IV «Долгосрочные обязательства» либо в разделе V «Краткосрочные обязательства».

В целях налогообложения при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности важно не пропустить момент, когда задолженность с истекшим сроком давности должна быть списана, т.е. включена во внереализационные доходы и расходы. Списать дебиторскую и кредиторскую задолженность  можно только через 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ) со дня возникновения. При этом срок давности должен исчисляться отдельно по каждому основанию возникновения задолженности.[4]

Поэтому важно корректно вести аналитику сроков погашения по тем субсчетам, на которых традиционно (для компании) ведется учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Не следует также забывать и о том, что списание дебиторской и кредиторской задолженности нужно надлежащим образом оформить документально. В частности, провести инвентаризацию, сформировать бухгалтерскую справку и оформить приказ о списании задолженности (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Для многих предприятий по всему миру просрочка платежа является серьезной проблемой. Почему? Потому что просроченные платежи могут вызвать серьезные проблемы с денежным потоком, что приведет к тому, что оборотный капитал будет заблокирован на вашем балансе.

По данным статистики из книги «Российский статистический ежегодник 2020г.» суммарная задолженность по обязательствам организаций 2019 г составляет 116 143 976 млн. руб., в том числе просроченная задолженность  4 647 778 млн. руб. Из суммарной задолженности по обязательствам: кредиторская задолженность равна 52 614 704 млн. руб.  это 45,3% в том числе просроченная 3 898 204  млн. руб. это  83,9% . Дебиторская задолженность составляет  50 507 150 млн. руб., в том числе просроченная рана 2 660 980 млн. руб. это  5,3%. Наглядно это прописано в таблице 1., о состоянии взаиморасчетов организации за 9 лет.[6]

Таблица 1. Задолженность организации

Это значительные суммы, особенно с учетом того, что эти деньги могут быть использованы для финансирования новых продуктов, инвестиций в рост или увеличения выплат акционерам.

Оптимизируя процесс обработки дебиторской задолженности, можно гарантировать, что компания сможет поддерживать здоровый денежный поток. Это означает, что у компании будет более чем достаточно денег для покрытия расходов, для компании это значит долгосрочный подход к росту.[2]

Оптимизация выставления счетов - от неправильного адреса клиента до счетов, которые просто теряются в случайном порядке, существует широкий спектр ошибок, которые могут быть внесены в процесс выставления счетов. Для требуется шаблон счета-фактуры, чтобы убедиться, что включена вся  необходимую информацию. Вам также следует выставлять счет, как только работа будет завершена, чтобы компании быстрее заплатили.

Следует согласовывать выгодные условия оплаты. Один из лучших способов сделать это - договориться о более длительных сроках оплаты для компании, что поможет высвободить денежные средства и увеличить оборотный капитал.

В итоге, бухгалтерская служба каждой успешной компании должна уделять высокое внимание ведению корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности. Ведь информация о том, какие активы (в денежном измерении) и в какой срок компания получит в свое распоряжение, играет важную роль в текущем и стратегическом планировании в организации. Кроме того, не следует забывать, какие объемы обязательств компании ещё только предстоит исполнить и в какой срок. Из корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности складывается общая финансовая устойчивость компании на рынке, ее привлекательность для инвесторов. Поэтому важно своевременно отслеживать состояние дебиторской и кредиторской задолженности, и если какая-либо задолженность попадет в состав просроченной, ее следует списать, не забыв при этом о правилах документального оформления операций по списанию.