НЕКОТОРЫЕ МЕРЫ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ: СОВРЕМЕННЫЕ ПОДХОДЫ

Налоговые платежи представляют собой один из наибольших статей дохода государственного бюджета и обеспечение их наиболее полного сбора представляет собой один из приоритетных направлений государственной бюджетной политики. При этом налоговые преступления весьма частые явления, характеризующиеся высокой латентностью, наносящей значительный ущерб финансовой безопасности государства и общества в целом. Относительно характера и степени общественной опасности налоговых преступлений, определяющихся значительным объемом не поступивших средств как фактора, подрывающего возможность реализации социальных и инфраструктурных программ, отмечают такие авторы, как В.Е. Батюкова [7]. В этой связи стоит указать, что по данным Управления ФНС по Бурятии, за 2025 год налогоплательщики, которые нарушали налоговую дисциплину, уплатили в счёт погашения задолженности более 11,2 млрд рублей. Из этой суммы около 4,6 млрд рублей внесли уже после того, как налоговая применила принудительные меры, т.е. масштаб задолженности был значительным, но часть долгов погасили добровольно, а часть через взыскание [12].

Как и любая противоправная деятельность налоговые преступления требуют комплекса специальных мер противодействия и профилактики. Так, данные меры должны содержать меры общесоциального, специально-криминологического и индивидуального уровня. Более того отмечается, что в комплексе мер предупреждения исследуемых преступлений важен риск-ориентированный подход в части организации налогового контроля и профилактической работы. Так, значимость именно риск-ориентированного подхода отмечают Л. П. Королева, С. М. Дякина, Д. Т. Муратова, Ю. А. Саратовкина: «В современном мире управление рисками становится обязательным аспектом деятельности федеральных органов исполнительной власти. Оно позволяет предотвращать возможные негативные последствия как от принимаемых мер экономической политики, решений государственных служащих, так и от оппортунистического поведения субъектов хозяйствования. Позволяет как упреждать угрозы, так и сокращать и ликвидировать ущерб от них» [11].

Одним из приоритетных направлений профилактики налоговых преступлений выступает развитие и совершенствование системы налогового администрирования, предполагающая масштабную цифровизацию процессов. Практический опыт свидетельствует о том, что современные аналитические платформы дают возможность уполномоченным органам обнаруживать попытки снижения налоговой нагрузки на ранних этапах, т.е. ещё до того, как соответствующие схемы обретут завершённую форму.

В настоящее время контрольные мероприятия налоговых органов, как камеральные, так и выездные, базируются на комплексном сопоставлении сведений, включая данные банковских операций, информации от контрагентов и показателей внутреннего учёта налогоплательщиков. Показательным примером результативности такой работы служит ситуация в Алтайском крае. Так, благодаря слаженным действиям прокуратуры и правоохранительных структур удалось добиться возмещения свыше 500 миллионов рублей по неуплаченным налоговым обязательствам [13], что наглядно демонстрирует значимость межведомственной координации в системе противодействия налоговым правонарушениям. При этом механизмы такой согласованной работы, включающие выработку общих планов и оперативный обмен данными, получили надлежащее нормативное закрепление.

Повсеместная цифровизация различных сфер деятельности органов публичной власти началось уже давно и является нормативно урегулированной деятельностью. Отметим, что цифровизация государственной деятельности в области налогообложения закреплена в Стратегии развития информационного общества в РФ на 2017—2030 гг. [5]. В данном акте отмечается, что цифровизация в исследуемой области является лишь частью общего развития национальных и коммуникационных технологий, которые, как отмечают исследователи, необходимы «в целях получения технологических преимуществ использования информации, получения знаний, формирования новых рынков, повышения уровня жизни». [10] Согласимся с автором и добавим, что цифровые технологии обретают подлинную ценность лишь тогда, когда их внедрение приводит к ощутимым позитивным изменениям и формирует устойчивую цифровую инфраструктуру, рациональное использование которых способно усилить эффективность выявления противоправных действий, оптимизировать расход ресурсов и увеличить объём средств, поступающих в бюджет государства, а также минимизировать риски нарушений в исследуемой области. [9]

Развитие цифровых технологий в сфере налогового администрирования строится на сервисно‑цифровой модели, которая предполагает информационный диалог между налоговыми органами и плательщиками, одновременно смягчая административную нагрузку на налогоплательщиков. Так, следует отметить систему АИС «Налог‑4». Также планируется сформировать и интегрировать единые федеральные регистры, в том числе информационный регистр и регистр сведений о населении. Задача такого регистра состоит в том, чтобы в рамках закона собрать максимально достоверные данные о налогоплательщиках. Первые шаги в этом направлении уже продемонстрировали свою практическую пользу и налоговые органы получили возможность рассчитывать налоговые вычеты без дополнительных запросов в профильные ведомства, что в перспективе упростит предоставление адресной социальной и материальной помощи.

Формирование ФГИС ЕРН [16] призвано усилить контрольно‑надзорную функцию ФНС, снизить риски злоупотреблений при оформлении льгот и социальных выплат, а также повысить результативность профилактических мер в налоговой сфере. Параллельно развивается ещё один многофункциональный цифровой проект, который предусматривает обмен данными о налогоплательщиках с кредитными и финансовыми организациями, а также внедрение системы «УСН‑Онлайн». [6] Согласно положениям ст. 31 НК РФ, система обеспечивает непрерывный автоматизированный учёт доходов, а формирование налоговой отчётности происходит в автоматическом режиме. Важной особенностью решения является его интеграция с платформой «Государственные услуги», что обеспечивает удобство и прозрачность взаимодействия налогоплательщиков с государством. Все указанные системы направлены на профилактику налоговых правонарушений и показывают свою эффективность.

Кроме того, важное значение в системе превентивного воздействия имеют правовые институты, предусматривающие возможность освобождения от уголовной ответственности, а также механизмы возмещения причинённого ущерба. Имеющиеся статистические данные показывают, что компенсация вреда выступает важным фактором, обусловливающим прекращение уголовного преследования. Так, согласно данным Судебного департамента при Верховном Суде РФ, значительная доля уголовных дел порядка 35–40 % [14] прекращается либо на досудебной стадии, либо в ходе судебного разбирательства по нереабилитирующим основаниям, обусловленным полным погашением задолженности, включая сумму недоимки, начисленные пени и штрафные санкции. Подобная практика формирует у налогоплательщиков действенный мотив к оперативному устранению допущенных нарушений без уголовного разбирательства.

Дополнительным фактором профилактического характера выступает корректировка законодательной базы, реализованная в 2024 году. Так, повышение пороговых значений, определяющих крупный и особо крупный размер ущерба по ст. 199 УК РФ. Такая мера способствует избежать уголовно-правовые последствия для ряда нарушений и позволяет переносить разрешение значительной части спорных ситуаций в рамки административно-правового регулирования.

Показатели 2025 года демонстрируют возросшую активность правоохранительных органов в налоговой сфере. За 9 месяцев текущего года из налоговых органов в следственные подразделения поступило около 3 тыс. сообщений о налоговых преступлениях, возбуждено более 2 тыс. уголовных дел [14]. Глава Следственного комитета РФ А.И. Бастрыкин отметил, что в 2025 году количество направленных в суд уголовных дел о налоговых преступлениях увеличилось на 19%, а всего за 15 лет работы СК в бюджет возвращено 561 млрд рублей неуплаченных налогов [8]. Представленные сведения, с одной стороны, говорят о высокой эффективности выявления преступлений, с другой подтверждают устойчивый характер налоговой преступности, требующий постоянного совершенствования профилактических мер.

В заключение следует отметить, что предупреждение налоговых преступлений представляет собой динамичную систему, сочетающую фискальные методы контроля с элементами стимулирования добросовестного поведения налогоплательщиков. Как справедливо резюмируется в научных работах, эффективность противодействия во многом зависит от интеграции оперативно-розыскных, процессуальных и налогово-правовых средств. Совершенствование цифрового администрирования, развитие института индивидуальной профилактики и сохранение баланса между репрессивными и восстановительными механизмами являются теми направлениями, которые позволят укрепить налоговую дисциплину и обеспечить финансовую безопасность государства в долгосрочной перспективе.