Аннотация
В рамках настоящей статьи автором методично исследуются теоретические и практические аспекты риск-ориентированного подхода и цифровизации в сфере финансового контроля в Российской Федерации. Раскрывается нормативная основа государственного финансового контроля, анализируются отдельные положения Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее — БК РФ) [1], а также Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» (далее — Закон № 248-ФЗ) [2] и связанные с ними механизмы профилактики нарушений, классификации рисков и цифрового взаимодействия контрольных органов.
Особое внимание уделяется научным позициям, согласно которым переход к риск-ориентированной модели позволяет повысить адресность контрольных мероприятий, а цифровые технологии — обеспечить оперативность, аналитичность и превентивный характер контроля.
Автор приходит к выводу, что сочетание риск-ориентированного подхода и цифровизации формирует новую модель государственного финансового контроля, основанную на предупреждении нарушений и рациональном распределении контрольных ресурсов.
Кроме того, в статье наглядно показано, что дальнейшее развитие данной сферы требует унификации правового регулирования, совершенствования цифровых инструментов анализа данных и укрепления кадровой и информационной инфраструктуры контрольных органов. Полученные выводы могут быть использованы при подготовке научных публикаций, учебных материалов и предложений по совершенствованию финансово-правового регулирования в Российской Федерации.
Ключевые слова: государственный финансовый контроль, муниципальный финансовый контроль, бюджетное законодательство, цифровизация, использования бюджетных средств, профилактика нарушений, превенция, аналитика данных.
Современная система государственного финансового контроля в Российской Федерации переживает этап качественной трансформации, связанной с переходом от формального выявления нарушений к предупреждению рисков и автоматизации контрольных процедур.
В этих условиях риск-ориентированный подход и цифровизация становятся взаимосвязанными инструментами повышения результативности контроля, снижения административной нагрузки и оптимизации использования бюджетных ресурсов. Их сочетание особенно значимо для финансово-бюджетной сферы, где объем операций крайне высок, а цена ошибок выражается не только в финансовых потерях, но и в снижении доверия к публичным институтам.
На сегодняшний день нормативная основа государственного финансового контроля в Российской Федерации закреплена прежде всего в БК РФ.
Так, согласно статье 265 БК РФ, государственный (муниципальный) финансовый контроль подразделяется на внешний и внутренний, предварительный и последующий. Данная конструкция позволяет выстраивать контроль не только постфактум, но и на стадиях планирования и исполнения бюджета.
Дополнительно риск-ориентированный подход как общий принцип организации контрольной деятельности закреплен в статье 8.1 Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» от 26.12.2008 № 294-ФЗ [3], а в более современной модели государственного контроля — в ранее упомянутом Законе № 248-ФЗ. Хотя указанные законы в первую очередь регулируют контрольно-надзорную сферу, их методологические положения оказывают влияние и на финансовый контроль, особенно в части профилактики, классификации рисков и цифрового взаимодействия отдельных контрольно-надзорных органов.
Сущность риск-ориентированного подхода заключается в концентрации контрольных ресурсов на наиболее уязвимых объектах, процессах и операциях. Иначе говоря, контролирующий субъект должен проверять не все объекты одинаково, используя идентичную методику, а прежде всего те из них, где вероятность нарушения и его потенциальный ущерб выше для публично-правовых интересов как таковых.
Такой подход соответствует логике эффективного публичного управления, когда при ограниченных ресурсах контроль должен быть адресным и аналитически обоснованным.
В сфере финансового контроля это означает приоритизацию расходов, закупок, субсидий, межбюджетных трансфертов и иных операций, где риск нецелевого или неэффективного использования средств крайне высок.
Интеграция современных технологических решений в сферу бюджетного мониторинга ведет к существенному упрощению используемого аналитического инструментария и снижению ресурсной нагрузки на органы публичной власти. Одновременно с этим цифровые платформы, обеспечивающие проведение государственного финансового контроля в автоматизированном режиме, формируют предпосылки для более раннего выявления нарушений бюджетного законодательства и повышения эффективности их профилактики [4, С.15].
Ученые подчеркивают, что внедрение риск-ориентированного подхода в финансово-бюджетной сфере способно вывести государственный финансовый контроль на качественно новый уровень, однако его практическое применение сталкивается с методологической неопределенностью.
Видится важным отметить, что сегодня существует определённый разрыв между теоретическими разработками и практикой, поскольку нередко используются упрощенные модели, не учитывающие специфику бюджетных правоотношений.
А. Н. Касаткина в своих доктринальных изысканиях, затрагивающих отдельные аспекты риск-ориентированного подхода, отмечает, что предлагаемые к внедрению методики позволяют повышать прозрачность и подотчетность, но требуют развитых инструментов идентификации и анализа рисков [5].
Следовательно, можно сделать вывод о том, что риск-ориентированный подход должен пониматься не как формальная классификация объектов контроля, а как самостоятельная аналитическая технология.
При этом важно чётко понимать, что сама по себе цифровизация только усиливает потенциал риск-ориентированного контроля. Э. А. Исаев отмечает, что цифровизация контрольной деятельности является необходимым условием качественного осуществления государственного финансового контроля и эффективного взаимодействия всех органов контроля [6].
По его мнению, цифровая трансформация позволяет перейти к «цифровому диалогу» между контролирующими органами и объектами контроля, что повышает оперативность обмена информацией и делает контроль более превентивным.
Приведённая выше идея особенно важна для бюджетной сферы, где значительная часть данных уже существует в электронном виде и может использоваться для автоматизированного выявления «аномалий», сопоставления документов и построения риск-профилей.
Практическим выражением цифровизации в данной сфере выступают ведомственные платформы и аналитические модули. Здесь видится важным отдельно подчеркнуть тот факт, что Федеральное казначейство и Счетная палата РФ развивают цифровые инструменты мониторинга, анализа и риск-контроля, включая интеллектуальные механизмы предварительной оценки операций.
Так, например, можно упомянуть «Риск-мониторинг» в рамках ЕИС как эффективный инструмент для субъектов контроля, поскольку он помогает выявлять проблемные закупочные и бюджетные операции до наступления негативных последствий. Тем самым мы видим, что цифровизация трансформирует саму философию контроля: от проверки завершенных действий к превентивному сопровождению бюджетного процесса.
Особое значение имеет также и взаимодействие цифровизации с профилактической функцией контроля. В Законе № 248-ФЗ профилактика правонарушений поставлена в центр контрольной модели, включая информирование, предостережения и профилактические мероприятия.
Для финансового контроля это означает постепенный отказ от исключительно карательной логики в пользу предупреждения бюджетных нарушений. Подобного рода подход согласуется и с БК РФ, где предварительный контроль направлен на предупреждение и пресечение нарушений в процессе исполнения бюджетов различных уровней. Следовательно, можно заключить, что цифровые технологии и риск-ориентированная методология совместно обеспечивают переход к более раннему выявлению угроз.
Вместе с тем существующие проблемы, по части активного применения положений о риск-ориентированном подходе в сфере финансового контроля, сохраняются в Российской Федерации и по сей день. Так, вся существующая проблематика может быть сведена к следующему перечню наиболее часто встречающихся блоков проблем:
1. Проблема единообразия правового закрепления риск-ориентированного подхода именно в финансовом контроле, поскольку его элементы рассредоточены по разным актам и ведомственным документам;
2. Проблема глобальной цифровизации и автоматизации процессов. Цифровизация не устраняет автоматически проблему качества данных. Так, если исходная информация неполна или несопоставима, автоматизированный анализ может воспроизводить ошибки в будущем;
3. Проблема необходимости развития компетенций сотрудников контрольных органов в области аналитики, работы с большими данными и информационной безопасности.
При этом также важно учитывать, что и по сей день сохраняется вопрос о балансе между цифровым контролем и правами контролируемых субъектов, поскольку избыточная автоматизация способна усилить административное давление.
Таким образом, риск-ориентированный подход и цифровизация в сфере финансового контроля в Российской Федерации являются не альтернативными, а взаимодополняющими механизмами. Первый задает логику приоритизации и концентрации ресурсов, второй же обеспечивает технологическую базу для ее непосредственной реализации.
Их совместное развитие уже закреплено на уровне законодательства и активно поддерживается научной доктриной. Перспектива дальнейшего совершенствования состоит в унификации правового регулирования, расширении аналитических цифровых инструментов и развитии превентивной модели контроля, ориентированной не на фиксацию нарушений, а на их предупреждение.
По мнению автора настоящей статьи, совершенствование законодательства в сфере государственного финансового контроля должно быть направлено на комплексную интеграцию риск‑ориентированного подхода и цифровых технологий в единую, системно выстроенную модель правового регулирования.
Необходимо более четко и прямо закрепить в БК РФ и специальных актах о финансовом контроле статус риск‑ориентированных методик как обязательного элемента планирования и проведения контрольных мероприятий, увязав их с профилактической функцией и критериями эффективности использования бюджетных средств.
Особое значение для выстраивания последовательной и методически выверенной системы категориально‑понятийного аппарата бюджетного права имеет исследование внутренних взаимосвязей этой системы, рассматриваемых через призму повышения эффективности внедрения и практического использования риск‑ориентированного подхода [7, С. 157].
Одновременно требуется нормативно описать ключевые цифровые инструменты (платформы, аналитические модули, системы мониторинга), их правовой режим, ответственность за качество данных и алгоритмов, а также гарантии прав контролируемых субъектов при использовании автоматизированного анализа и межведомственного обмена информацией.
Важным видится также обеспечить единство терминологии и подходов между финансовым, административным и информационным законодательством, чтобы исключить фрагментарность регулирования, и дополнить правовую основу требованиями к цифровой компетентности и ответственности должностных лиц контрольных органов.
Список литературы
- УДК 34, 336.02
- Риск‑ориентированный подход и цифровизация в сфере финансового контроля в Российской Федерации
- Апеков Аслан Арсенович
- Студент 3 курса Московского Финансового Юридического университета
- Адрес электронной почты: apekasl@mail.ru
- Аннотация
- В рамках настоящей статьи автором методично исследуются теоретические и практические аспекты риск-ориентированного подхода и цифровизации в сфере финансового контроля в Российской Федерации. Раскрывается нормативная основа государственного финансового контроля, анализируются отдельные положения Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее — БК РФ) [1], а также Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» (далее — Закон № 248-ФЗ) [2] и связанные с ними механизмы профилактики нарушений, классификации рисков и цифрового взаимодействия контрольных органов.
- Особое внимание уделяется научным позициям, согласно которым переход к риск-ориентированной модели позволяет повысить адресность контрольных мероприятий, а цифровые технологии — обеспечить оперативность, аналитичность и превентивный характер контроля.
- Автор приходит к выводу, что сочетание риск-ориентированного подхода и цифровизации формирует новую модель государственного финансового контроля, основанную на предупреждении нарушений и рациональном распределении контрольных ресурсов.
- Кроме того, в статье наглядно показано, что дальнейшее развитие данной сферы требует унификации правового регулирования, совершенствования цифровых инструментов анализа данных и укрепления кадровой и информационной инфраструктуры контрольных органов. Полученные выводы могут быть использованы при подготовке научных публикаций, учебных материалов и предложений по совершенствованию финансово-правового регулирования в Российской Федерации.
- Ключевые слова: государственный финансовый контроль, муниципальный финансовый контроль, бюджетное законодательство, цифровизация, использования бюджетных средств, профилактика нарушений, превенция, аналитика данных.
- Современная система государственного финансового контроля в Российской Федерации переживает этап качественной трансформации, связанной с переходом от формального выявления нарушений к предупреждению рисков и автоматизации контрольных процедур.
- В этих условиях риск-ориентированный подход и цифровизация становятся взаимосвязанными инструментами повышения результативности контроля, снижения административной нагрузки и оптимизации использования бюджетных ресурсов. Их сочетание особенно значимо для финансово-бюджетной сферы, где объем операций крайне высок, а цена ошибок выражается не только в финансовых потерях, но и в снижении доверия к публичным институтам.
- На сегодняшний день нормативная основа государственного финансового контроля в Российской Федерации закреплена прежде всего в БК РФ.
- Так, согласно статье 265 БК РФ, государственный (муниципальный) финансовый контроль подразделяется на внешний и внутренний, предварительный и последующий. Данная конструкция позволяет выстраивать контроль не только постфактум, но и на стадиях планирования и исполнения бюджета.
- Дополнительно риск-ориентированный подход как общий принцип организации контрольной деятельности закреплен в статье 8.1 Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» от 26.12.2008 № 294-ФЗ [3], а в более современной модели государственного контроля — в ранее упомянутом Законе № 248-ФЗ. Хотя указанные законы в первую очередь регулируют контрольно-надзорную сферу, их методологические положения оказывают влияние и на финансовый контроль, особенно в части профилактики, классификации рисков и цифрового взаимодействия отдельных контрольно-надзорных органов.
- Сущность риск-ориентированного подхода заключается в концентрации контрольных ресурсов на наиболее уязвимых объектах, процессах и операциях. Иначе говоря, контролирующий субъект должен проверять не все объекты одинаково, используя идентичную методику, а прежде всего те из них, где вероятность нарушения и его потенциальный ущерб выше для публично-правовых интересов как таковых.
- Такой подход соответствует логике эффективного публичного управления, когда при ограниченных ресурсах контроль должен быть адресным и аналитически обоснованным.
- В сфере финансового контроля это означает приоритизацию расходов, закупок, субсидий, межбюджетных трансфертов и иных операций, где риск нецелевого или неэффективного использования средств крайне высок.
- Интеграция современных технологических решений в сферу бюджетного мониторинга ведет к существенному упрощению используемого аналитического инструментария и снижению ресурсной нагрузки на органы публичной власти. Одновременно с этим цифровые платформы, обеспечивающие проведение государственного финансового контроля в автоматизированном режиме, формируют предпосылки для более раннего выявления нарушений бюджетного законодательства и повышения эффективности их профилактики [4, С.15].
- Ученые подчеркивают, что внедрение риск-ориентированного подхода в финансово-бюджетной сфере способно вывести государственный финансовый контроль на качественно новый уровень, однако его практическое применение сталкивается с методологической неопределенностью.
- Видится важным отметить, что сегодня существует определённый разрыв между теоретическими разработками и практикой, поскольку нередко используются упрощенные модели, не учитывающие специфику бюджетных правоотношений.
- А. Н. Касаткина в своих доктринальных изысканиях, затрагивающих отдельные аспекты риск-ориентированного подхода, отмечает, что предлагаемые к внедрению методики позволяют повышать прозрачность и подотчетность, но требуют развитых инструментов идентификации и анализа рисков [5].
- Следовательно, можно сделать вывод о том, что риск-ориентированный подход должен пониматься не как формальная классификация объектов контроля, а как самостоятельная аналитическая технология.
- При этом важно чётко понимать, что сама по себе цифровизация только усиливает потенциал риск-ориентированного контроля. Э. А. Исаев отмечает, что цифровизация контрольной деятельности является необходимым условием качественного осуществления государственного финансового контроля и эффективного взаимодействия всех органов контроля [6].
- По его мнению, цифровая трансформация позволяет перейти к «цифровому диалогу» между контролирующими органами и объектами контроля, что повышает оперативность обмена информацией и делает контроль более превентивным.
- Приведённая выше идея особенно важна для бюджетной сферы, где значительная часть данных уже существует в электронном виде и может использоваться для автоматизированного выявления «аномалий», сопоставления документов и построения риск-профилей.
- Практическим выражением цифровизации в данной сфере выступают ведомственные платформы и аналитические модули. Здесь видится важным отдельно подчеркнуть тот факт, что Федеральное казначейство и Счетная палата РФ развивают цифровые инструменты мониторинга, анализа и риск-контроля, включая интеллектуальные механизмы предварительной оценки операций.
- Так, например, можно упомянуть «Риск-мониторинг» в рамках ЕИС как эффективный инструмент для субъектов контроля, поскольку он помогает выявлять проблемные закупочные и бюджетные операции до наступления негативных последствий. Тем самым мы видим, что цифровизация трансформирует саму философию контроля: от проверки завершенных действий к превентивному сопровождению бюджетного процесса.
- Особое значение имеет также и взаимодействие цифровизации с профилактической функцией контроля. В Законе № 248-ФЗ профилактика правонарушений поставлена в центр контрольной модели, включая информирование, предостережения и профилактические мероприятия.
- Для финансового контроля это означает постепенный отказ от исключительно карательной логики в пользу предупреждения бюджетных нарушений. Подобного рода подход согласуется и с БК РФ, где предварительный контроль направлен на предупреждение и пресечение нарушений в процессе исполнения бюджетов различных уровней. Следовательно, можно заключить, что цифровые технологии и риск-ориентированная методология совместно обеспечивают переход к более раннему выявлению угроз.
- Вместе с тем существующие проблемы, по части активного применения положений о риск-ориентированном подходе в сфере финансового контроля, сохраняются в Российской Федерации и по сей день. Так, вся существующая проблематика может быть сведена к следующему перечню наиболее часто встречающихся блоков проблем:
- 1. Проблема единообразия правового закрепления риск-ориентированного подхода именно в финансовом контроле, поскольку его элементы рассредоточены по разным актам и ведомственным документам;
- 2. Проблема глобальной цифровизации и автоматизации процессов. Цифровизация не устраняет автоматически проблему качества данных. Так, если исходная информация неполна или несопоставима, автоматизированный анализ может воспроизводить ошибки в будущем;
- 3. Проблема необходимости развития компетенций сотрудников контрольных органов в области аналитики, работы с большими данными и информационной безопасности.
- При этом также важно учитывать, что и по сей день сохраняется вопрос о балансе между цифровым контролем и правами контролируемых субъектов, поскольку избыточная автоматизация способна усилить административное давление.
- Таким образом, риск-ориентированный подход и цифровизация в сфере финансового контроля в Российской Федерации являются не альтернативными, а взаимодополняющими механизмами. Первый задает логику приоритизации и концентрации ресурсов, второй же обеспечивает технологическую базу для ее непосредственной реализации.
- Их совместное развитие уже закреплено на уровне законодательства и активно поддерживается научной доктриной. Перспектива дальнейшего совершенствования состоит в унификации правового регулирования, расширении аналитических цифровых инструментов и развитии превентивной модели контроля, ориентированной не на фиксацию нарушений, а на их предупреждение.
- По мнению автора настоящей статьи, совершенствование законодательства в сфере государственного финансового контроля должно быть направлено на комплексную интеграцию риск‑ориентированного подхода и цифровых технологий в единую, системно выстроенную модель правового регулирования.
- Необходимо более четко и прямо закрепить в БК РФ и специальных актах о финансовом контроле статус риск‑ориентированных методик как обязательного элемента планирования и проведения контрольных мероприятий, увязав их с профилактической функцией и критериями эффективности использования бюджетных средств.
- Особое значение для выстраивания последовательной и методически выверенной системы категориально‑понятийного аппарата бюджетного права имеет исследование внутренних взаимосвязей этой системы, рассматриваемых через призму повышения эффективности внедрения и практического использования риск‑ориентированного подхода [7, С. 157].
- Одновременно требуется нормативно описать ключевые цифровые инструменты (платформы, аналитические модули, системы мониторинга), их правовой режим, ответственность за качество данных и алгоритмов, а также гарантии прав контролируемых субъектов при использовании автоматизированного анализа и межведомственного обмена информацией.
- Важным видится также обеспечить единство терминологии и подходов между финансовым, административным и информационным законодательством, чтобы исключить фрагментарность регулирования, и дополнить правовую основу требованиями к цифровой компетентности и ответственности должностных лиц контрольных органов.
- Литература:
- 1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 26.06.2026) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026) // СЗ РФ. № 31. Ст. 3823. 1998.
- 2. Федеральный закон «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» от 31.07.2020 № 248-ФЗ (последняя редакция) // Официальный интернет‑портал правовой информации (pravo.gov.ru). Номер опубликования 0001202007310018. Дата опубликования 31.07.2020.
- 3. Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» от 26.12.2008 № 294-ФЗ (последняя редакция) // СЗ РФ. 29.12.2008. № 52 (ч. 1). Ст. 6249.
- 4. Петрова И.В. Информационные системы — цифровой инструментарий осуществления бюджетного мониторинга при управлении публичными финансами // Финансовое право. № 7. 2022. С. 13–16.
- 5. Касаткина А.Н. Практика реализации риск-ориентированного подхода в государственном экологическом контроле (надзоре) в Российской Федерации и зарубежных странах // Экономика и предпринимательство. 2024. № 6(167). С. 456-459.
- 6. Исаев Э.А. Актуальные вопросы к цифровизации контроля в финансово-бюджетной сфере// Вестник университета. 2022. № 8. С. 139-144.
- 7. Часовских Е.Ю. Актуальные вопросы применения риск-ориентированного подхода при осуществлении внешнего государственного финансового контроля // Молодой ученый. 2025. № 49 (600). С. 155-158.
