ПОНЯТИЕ ОЦЕНОЧНОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ И ЕЕ РОЛЬ В РАССМОТРЕНИИ ДЕЛ О БАНКРОТСТВЕ

Актуальным вопросом в отношении оценочной экспертизы является проблема отсутствия в нормативно-правовой базе закрепления понятия «оценочная экспертиза». Кроме того, место оценочной экспертизы в общей системе классификации судебных экспертиз не определено. В ведомственных классификаторах видов судебной экспертизы, таких как Приказы Минюста, МВД также не предусматривается включение оценочной экспертизы. В классификаторе СК РФ оценочная (стоимостная) экспертиза (по специальности: «Исследование фактических данных с целью определения стоимости имущества») выделяется [1]. Данный вид сложности не мешает проведению на практике данного вида экспертизы, однако отсутствие унификации в понятийном аппарате, методик исследований, требований законодательства являются причинами расхождения в выводах.

Изучив мнения ученных по поводу отнесения оценочной экспертизы в систему классификации, наиболее точным на наш взгляд является мнение Савицкого А. А. «оценочная экспертиза является видом рода судебной финансово-экономической экспертизы, при этом, критерием компетенции эксперта является наличие у него специальных знаний в области оценочной деятельности» [2].

Прежде, чем охарактеризовать особенности проведения оценочной экспертизы и выявить ее роль в процедуре банкротства, необходимо рассмотреть определение данного понятия. Широкое определение гласит, что оценочная экспертиза представляет собой процесс, направленный на установление стоимости различных объектов (например, недвижимость, оборудование, при помощи которого субъект хозяйствования осуществляет свою деятельность, бизнес в целом) [3]. В свою очередь, оценочная экспертиза в делах о банкротстве представляет собой процедуру, направленную на определение уровня неплатежеспособности должника, а также на установление причин банкротства и выявление признаков фиктивного банкротства [3].

Соответственно, оценочная экспертиза в делах о банкротстве представляет собой комплекс мероприятий, реализуемых специально подготовленными лицами – экспертами, а результаты экспертизы имеют важное юридическое значение в рамках рассмотрения дел о банкротстве.

Необходимо отметить, что процедура оценочной экспертизы может назначаться, как по решению суда (например, если у суда возникают сомнения по поводу преднамеренности, либо возникают споры о стоимости имущества должника), так и по инициативе должника или его кредиторов.

Оценочная экспертиза проводится для того, чтобы установить рыночную стоимость объектов, которые подлежат включению в конкурсную массу (недвижимое имущество, транспортные средства, оборудование, а также дебиторская задолженность) [4].

Функции оценочной экспертизы определяют ее роль в процедуре банкротства – ключевая цель экспертизы заключается не в констатации самого факта банкротства, а в выявлении причин банкротства и определении возможности финансового восстановления.

Посредством оценочной экспертизы представляется возможным выявить признаки преднамеренного банкротства (например, если должник получал заемные средства без намерения в будущем их гасить и для избавления от долгов подал на банкротство). Заключения, формируемые экспертами, являются юридически-значимыми документами и необходимы для защиты интересов кредиторов, а также для справедливого распределения конкурсной массы перед кредиторами различных очередей [4].

Кроме того, при помощи результатов экспертизы представляется возможным привлечь к ответственности руководителей, которые являются недобросовестными и нарушают законодательство РФ. Роль оценочной экспертизы в делах о банкротстве заключается в том, что без нее становится невозможным оспаривать подозрительную сделку, а также оценивать финансовое состояние должника на момент банкротства, что является основой для формирования доказательной базы для суда. В свою очередь, для обеспечения высокого уровня качества и эффективности результатов экспертизы, эксперты проводят детальный анализ документации должника, выявляют причинно-следственные связи и осуществляют оценку правомерности финансовых операций [5].

Необходимо отметить, что эксперт изучает различные документы должника-хозяйствующего субъекта, в частности: финансовую (бухгалтерскую) отчетность, уставные документы, первичные учетные документы, на основании которых осуществлялся бухгалтерский учет, налоговая отчетность и декларации, которые подавались в налоговые органы для определения достоверности налоговой базы и правильности уплаченных сумм налогов, а также аудиторские заключения, акты проведенных проверок и ревизий, если таковые имели место быть и прочие документы, в том числе – внутренние локальные нормативные акты субъекта хозяйствования и так далее.

Основой производства финансово-экономической экспертизы по делам о банкротстве является методический подход к данному процессу. Первым методическим подходом является выявление признаков банкротства, в частности:

1. Проведение детального анализа сущности требований кредиторов в экономическом аспекте в части денежных обязательств и обязательных платежей. Анализ проводится на предмет размера требований, их обоснованности, а также даты возникновения требований для исключения возможных ошибок.
2. Исследование содержания и исполнения обязательство по договорам купли-продажи, кредитным договорам и прочим договорам в соответствии с имеющимися первичными документами (в частности – акты, накладные, чеки), в том числе – выписками банка по расчетным счетам.
3. Проведение анализа факта исполнения или неисполнения своих обязательств перед кредиторами в течение трех месяцев с той даты, когда они должны были быть исполнены. Документом-основанием при этом выступает банковская выписка по счетам, а также кассовые документы.

Представленный выше подход позволяет эксперту ответить на следующие вопросы: имеются ли в деятельности организации признаки банкротства и по состоянию на какую дату эти признаки имеются; имеют ли место быть непогашенные обязательства за период, превышающий 3 месяца; имеют ли место быть факты исполнения обязательств должником перед кредиторами.

Следующим методическим подходом является оценка способности организации-должника удовлетворить требования кредиторов. Особенности данного методического подхода следующие:

1. Осуществляется анализ наличия, а также общего объема требований кредиторов в части денежных обязательств к должнику. Обязательства при этом должны быть подтверждены вступившими в законную силу судебными актами. Исследование проводится для выявления факта исполнения или неисполнения вышеуказанных требований в течение 14 дней со дня вступления актов в силу.
2. Проведение анализа факта исполнения/неисполнения в течение четырнадцати дней с даты вступления в законную силу решения суда, арбитражного суда или третейского суда о взыскании с финансовой организации денежных средств независимо от размера суммы требований кредиторов на основании выписки банка по счетам организации-должника.

3. Проведение анализа балансовой и рыночной стоимости имущества (активов) финансовой организации в размере активов по степени ликвидности (особое внимание при этом уделяется ликвидным активам, так как именно ликвидные активы представляется возможным быстро реализовать). Исследование денежных обязательств финансовой организации по видам в размере степени срочности (особое внимание уделяется наиболее срочным обязательствам, так как наиболее срочные обязательства организация-должник должна погасить в первую очередь). Сопоставление активов по степени ликвидности с обязательствами по степени срочности на предмет выявления недостаточности имущества для исполнения денежных обязательств организации перед ее кредиторами и обязанности по уплате обязательных платежей.

4. Исследование платежеспособности организации на начало и окончание периода деятельности временной администрации на предмет динамики показателей, характеризующих возможность или невозможность восстановления платежеспособности.

Представленный методический подход позволяет выявить суммарный объем требований кредиторов по обязательствам; факт неисполнения требований; стоимость имущества должника (способен ли должник удовлетворить требования кредиторов).

Последним (заключительным) этапом оценочной экспертизы является подготовка заключения: все результаты, которые были получены в результате данной экспертизы, оформляются в итоговый отчет. В отчете указываются фактические данные и выводы, сформулированные по результатам оценки, обоснование выбора подхода к оценке, сведения о расчете стоимости имущества, допущения и ограничения, а также сведения о стандартах, используемых экспертом. Необходимо отметить, что с заключением могут ознакомиться все участники процесса банкротства. Если должник выражает несогласие с результатами оценки, он имеет право на обжалование результатов оценочной экспертизы в судебном порядке [4].

Таким образом, по результатам подготовки данной статьи, можно сделать вывод о том, что оценочная экспертиза играет важную роль в процедуре банкротства, так как заключения, формируемые экспертами, являются юридически-значимыми документами и необходимы для защиты интересов кредиторов, а также для справедливого распределения конкурсной массы перед кредиторами различных очередей.