Официально на территории Новгородской области зарегистрировано 116 индивидуальных предпринимателей и 142 организации, занятые в сфере туризма и гостиничного бизнеса. Численность работников, занятых в этих сферах составляет 895 человек, со средней заработной платой 28932 руб. (за июнь 2023 г. согласно данных Новгородстата 32703,3 руб.).
По нашему мнению, целесообразно более подробно остановиться на двух основных факторах развития туристического бизнеса в регионе, которые влияют на уровень пополнение (или недополучения денежных средств) бюджета Новгородской области:
- Ведение нелегального «теневого» бизнеса по предоставлению туристических и гостиничных услуг.
- Особенности уплаты основных налогов от деятельности туристических фирм по месту их постановки на учёт (УСН, ПСН, налог на прибыль). Так, налог по упрощенной системе налогообложения, налог по патентной системе налогообложения, налог на прибыль (17% из 20%) платятся по месту регистрации налогоплательщиков [5]. Более того, налог на доходы физических лиц с заработной платы работников индивидуальных предпринимателей тоже платится по месту их регистрации, а не ведения фактической деятельности. Исключение составляют только ИП на ПСН по патенту, взятом в регионе деятельности. Так как Новгородская область находится в географической зоне между двумя крупнейшими городами России - Москвой и Санкт-Петербургом, то часть туристического бизнеса региона зарегистрирована в столицах и налоги отчисляются вне бюджета Новгородской области. При этом часть налогооблагаемого дохода остаётся за пределами региона [1, 2].
Таблица 1 – Примеры вывода налогооблагаемого дохода из бюджета по Валдайскому муниципальному району Новгородской области
| ФИО | Регистрация | Наименование объекта туризма | Адрес объекта туризма | Доход тыс.р. | Использование земельных участков | Суммы имущественных налогов, ЗНФЛ/НИФЛ тыс.р.(область) | |
| 1. | ИП Майоров С. В. | ИП, Санкт-Петербург | Эко отель Уклейна | д. Большое Уклейно, 58 | 9912,0 | ЛПХ | 2,1/8,3 |
| 2. | ИП Шилин А. А. | ИП, Москва | Усадьба Эколайф | д. Савкино, ул. Московская, д. 6, д. 7, д. 14 | 8545,4 | ЛПХ | 1,0/2,9 |
| 3. | ИП Тарасов А. В. | ИП, Москва | Турбаза Тартария | Короцкое п. д. Бор (количество домов-5) | 2092,4 | Сельхоз | 1,5/- |
| 4. | ИП Кочкин А. А. | ИП, Москва | отель Мараканас | г. Валдай, ул. Песчаная,11 | 9155,0 | Размещение ТЦ (плюс аренда «Пятерочка» | 26,3/49,5 |
| 5. | ИП Корнеев Д. В. | ИП, Москва | мотель Полпути | д. Едрово, 4 | 29393,0 | Обеспечение дорожного отдыха | 8,1/12,9 |
Внесем ряд предложений по стимулированию к развитию легальной детальности в сфере туризма на территории Новгородской области (рис. 1).
Рисунок 1 - Предложения по стимулированию легальной детальности в сфере туризма на территории Новгородской области
К положительным мерам побуждения к легализации бизнеса в регионе можно отнести:
- Развитие социальных программ и выделение грантов туристическим организациям для организации отдыха детей, пенсионеров, участникам СВО с семьями, жителей Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области.
- Введение на территории Новгородской области пониженной ставки УСН и ПСН (0%) в течение первых трех лет с момента регистрации туристической организации или индивидуального предпринимателя с соответствующим видом деятельности и при наличии численности работников не менее 5 человек с заработной платой не ниже средней по отрасли [4].
- Организация ежегодных областных конкурсов «Лидеры Новгородского турбизнеса» в различных номинациях таких как:
- «Лучший гостиничный комплекс» (свыше 20 номеров);
- «Лучшая малая гостиница» (менее 20 номеров);
- «Лучший загородный туристический комплекс»;
- «За лучшую организацию активных видов туризма»;
- «За лучшую организацию в сфере сельского туризма» и т.д.
В состав конкурсной комиссии целесообразно включить органы государственной власти региона, территориальных представителей федеральных исполнительных органов, представителей информационных туристических центров, музейного сообщества, общественных организаций. Лауреатам конкурса присваивать звание «Лучшего» в номинации, что можно официально использовать в рекламе своих услуг, а также размещать данную информацию на официальном сайте Правительства области. При этом претендент для участия в конкурсе направляет заявку в Правительство области с описанием основных показателей своей деятельности за предыдущие три года либо с начала своей деятельности.
- Проведение обучающих семинаров с участниками туристического бизнеса по возможностям регистрации, налогообложения, получения мер поддержки.
- Размещение информации в СМИ о возможностях ведения легального бизнеса (например, о возможности и простоте применения НПД по сдаче жилья в найм).
Тем не менее можно выделить и ряд отрицательных мер побуждения, среди них:
- Отмена льготы по неприменению ККТ в труднодоступной местности для организаций и индивидуальных предпринимателей занимающихся туристической деятельностью с одновременным выделением субсидий на покрытие затрат для приобретения и установки ККТ. Здесь следует внести изменение в Постановление Правительства Новгородской области от 26.06.2014 №343 (ред. от 03.08.2021) «Об утверждении перечня отдаленных или труднодоступных местностей, в которых организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов вправе не применять контрольно-кассовую технику» в части исключения действий настоящего Постановления на налогоплательщиков, занятых в туристическом бизнесе [3].
- Проведение контрольных (надзорных) мероприятий (визиты, рейдовые осмотры, документальные проверки, выездные проверки) органами государственного земельного надзора, органами местного самоуправления поселения, муниципального округа или городского округа с целью выявления самовольных построек, незарегистрированных объектов недвижимого имущества, нецелевого использования земельных участков.
Практический опыт показывает, что факторами, влияющими на положительную динамику в области легализации туристического бизнеса является в первую очередь заинтересованность органов местной власти, правоохранительных органов, прокуратуры и налоговых органов.
В этой связи следует предпринять следующие меры:
- Контроль размещения рекламы туристических объектов области на официальных сайтах администраций области на предмет ведения легального бизнеса.
- Периодическое проведение осмотров территории на наличие объектов туристического бизнеса с предоставлением информации в налоговый орган для установления легальности такой деятельности.
- Проведение анализа объявлений и рекламы о предоставлении туристических услуг на своей территории.
- Проведение работы с выявленным нелегальным туристическим бизнесом в рамках межведомственной комиссии по легализации.
- Ведение и размещение на официальном сайте Правительства области Реестра объектов туристического бизнеса области, согласованного с налоговыми органами, и содержащего такие показатели деятельности как название гостиничного дома (гостиницы, место отдыха), организационно-правовая форма (ООО,ИП), наименование организации, Ф.И.О. ИП, контакты, ИНН, дата регистрации, наличие ККТ, количество мест для размещения, количество рабочих мест.
- Информирование туроператоров о наличии такого Реестра.
В заключении отметим, что унификация юридических требований и налоговой нагрузки является одним из ключевых условий для сокращения теневого сектора.
Список литературы
- 1. Веселов А.Г. Анализ региональных особенностей налогового регу-лирования в Северо-Западном федеральном округе // Beneficium. - 2024. - № 4 (53). - С. 23-34 2. Веселов А.Г. Применение льготных ставок налогообложения как меры стимулирования туристической отрасли в регионах СЗФО. // Налоговая политика и практика. - 2024. - № 7 (259). - С. 56-59 3. Постановление Правительства Новгородской области от 26 июня 2014 г. N 343 "Об утверждении перечня отдаленных или труднодоступных местностей, в которых организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов вправе не применять контрольно-кассовую технику" (с изменениями и дополнениями) – Электронный ресурс. – Режим доступа. - http://ivo.garant.ru/#/document/16503066 4. Упрощенная система налогообложения. Ставки налога, установлен-ные в субъектах РФ на налоговый период 2022 года - Редакция от 01.12.2022 - с последними изменениями – Электронный ресурс. – Режим доступа. -https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=41&documentId=250023&ysclid=md4bl3rgb5335434715 5. Холкин А.В., Беспятых А.В., Палешева Н.В., Савельева Н.К., Сози-нова А.А., Бармина Е.А., Логинов Д.А., Давыдова Ю.В. Анализ формирования налоговых доходов бюджета Республики Карелия: открытые источники. Москва, 2022. – Электронный ресурс. – Режим доступа. - http://elibrary.ru/item.asp?id=54161254
- Веселов Андрей Геннадьевич
- руководитель Управления ФНС России по Новгородской области
- соискатель, ФГБОУ ВО «Новгородский государственный университет имени Ярослава Мудрого»
- г. Великий Новгород (Россия)
- e-mail diligencedignity@gmail.com
- Аннотация. В статье рассмотрены актуальные для каждого субъекта Российской Федерации проблемы легализации бизнеса и пополнения налогооблагаемой базы бюджета региона. Объектом исследования является Новгородская область, для которой проведены расчеты и внесены конкретные предложения по стимулированию к развитию легальной детальности в сфере туризма на территории региона, выделены как позитивные, так и негативные меры побуждения к легализации бизнеса, внесены предложения для органов власти региона.
- Ключевые слова: мониторинг, легализация, региональная экономика, налоги
- Официально на территории Новгородской области зарегистрировано 116 индивидуальных предпринимателей и 142 организации, занятые в сфере туризма и гостиничного бизнеса. Численность работников, занятых в этих сферах составляет 895 человек, со средней заработной платой 28932 руб. (за июнь 2023 г. согласно данных Новгородстата 32703,3 руб.).
- По нашему мнению, целесообразно более подробно остановиться на двух основных факторах развития туристического бизнеса в регионе, которые влияют на уровень пополнение (или недополучения денежных средств) бюджета Новгородской области:
- Ведение нелегального «теневого» бизнеса по предоставлению туристических и гостиничных услуг.
- Особенности уплаты основных налогов от деятельности туристических фирм по месту их постановки на учёт (УСН, ПСН, налог на прибыль). Так, налог по упрощенной системе налогообложения, налог по патентной системе налогообложения, налог на прибыль (17% из 20%) платятся по месту регистрации налогоплательщиков [5]. Более того, налог на доходы физических лиц с заработной платы работников индивидуальных предпринимателей тоже платится по месту их регистрации, а не ведения фактической деятельности. Исключение составляют только ИП на ПСН по патенту, взятом в регионе деятельности. Так как Новгородская область находится в географической зоне между двумя крупнейшими городами России - Москвой и Санкт-Петербургом, то часть туристического бизнеса региона зарегистрирована в столицах и налоги отчисляются вне бюджета Новгородской области. При этом часть налогооблагаемого дохода остаётся за пределами региона [1, 2].
- Таблица 1 – Примеры вывода налогооблагаемого дохода из бюджета по Валдайскому муниципальному району Новгородской области
- Внесем ряд предложений по стимулированию к развитию легальной детальности в сфере туризма на территории Новгородской области (рис. 1).
- Рисунок 1 - Предложения по стимулированию легальной детальности в сфере туризма на территории Новгородской области
- К положительным мерам побуждения к легализации бизнеса в регионе можно отнести:
- Развитие социальных программ и выделение грантов туристическим организациям для организации отдыха детей, пенсионеров, участникам СВО с семьями, жителей Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области.
- Введение на территории Новгородской области пониженной ставки УСН и ПСН (0%) в течение первых трех лет с момента регистрации туристической организации или индивидуального предпринимателя с соответствующим видом деятельности и при наличии численности работников не менее 5 человек с заработной платой не ниже средней по отрасли [4].
- Организация ежегодных областных конкурсов «Лидеры Новгородского турбизнеса» в различных номинациях таких как:
- «Лучший гостиничный комплекс» (свыше 20 номеров);
- «Лучшая малая гостиница» (менее 20 номеров);
- «Лучший загородный туристический комплекс»;
- «За лучшую организацию активных видов туризма»;
- «За лучшую организацию в сфере сельского туризма» и т.д.
- В состав конкурсной комиссии целесообразно включить органы государственной власти региона, территориальных представителей федеральных исполнительных органов, представителей информационных туристических центров, музейного сообщества, общественных организаций. Лауреатам конкурса присваивать звание «Лучшего» в номинации, что можно официально использовать в рекламе своих услуг, а также размещать данную информацию на официальном сайте Правительства области. При этом претендент для участия в конкурсе направляет заявку в Правительство области с описанием основных показателей своей деятельности за предыдущие три года либо с начала своей деятельности.
- Проведение обучающих семинаров с участниками туристического бизнеса по возможностям регистрации, налогообложения, получения мер поддержки.
- Размещение информации в СМИ о возможностях ведения легального бизнеса (например, о возможности и простоте применения НПД по сдаче жилья в найм).
- Тем не менее можно выделить и ряд отрицательных мер побуждения, среди них:
- Отмена льготы по неприменению ККТ в труднодоступной местности для организаций и индивидуальных предпринимателей занимающихся туристической деятельностью с одновременным выделением субсидий на покрытие затрат для приобретения и установки ККТ. Здесь следует внести изменение в Постановление Правительства Новгородской области от 26.06.2014 №343 (ред. от 03.08.2021) «Об утверждении перечня отдаленных или труднодоступных местностей, в которых организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов вправе не применять контрольно-кассовую технику» в части исключения действий настоящего Постановления на налогоплательщиков, занятых в туристическом бизнесе [3].
- Проведение контрольных (надзорных) мероприятий (визиты, рейдовые осмотры, документальные проверки, выездные проверки) органами государственного земельного надзора, органами местного самоуправления поселения, муниципального округа или городского округа с целью выявления самовольных построек, незарегистрированных объектов недвижимого имущества, нецелевого использования земельных участков.
- Практический опыт показывает, что факторами, влияющими на положительную динамику в области легализации туристического бизнеса является в первую очередь заинтересованность органов местной власти, правоохранительных органов, прокуратуры и налоговых органов.
- В этой связи следует предпринять следующие меры:
- Контроль размещения рекламы туристических объектов области на официальных сайтах администраций области на предмет ведения легального бизнеса.
- Периодическое проведение осмотров территории на наличие объектов туристического бизнеса с предоставлением информации в налоговый орган для установления легальности такой деятельности.
- Проведение анализа объявлений и рекламы о предоставлении туристических услуг на своей территории.
- Проведение работы с выявленным нелегальным туристическим бизнесом в рамках межведомственной комиссии по легализации.
- Ведение и размещение на официальном сайте Правительства области Реестра объектов туристического бизнеса области, согласованного с налоговыми органами, и содержащего такие показатели деятельности как название гостиничного дома (гостиницы, место отдыха), организационно-правовая форма (ООО,ИП), наименование организации, Ф.И.О. ИП, контакты, ИНН, дата регистрации, наличие ККТ, количество мест для размещения, количество рабочих мест.
- Информирование туроператоров о наличии такого Реестра.
- В заключении отметим, что унификация юридических требований и налоговой нагрузки является одним из ключевых условий для сокращения теневого сектора.
- Литература
- Веселов А.Г. Анализ региональных особенностей налогового регулирования в Северо-Западном федеральном округе // Beneficium. - 2024. - № 4 (53). - С. 23-34
- Веселов А.Г. Применение льготных ставок налогообложения как меры стимулирования туристической отрасли в регионах СЗФО. // Налоговая политика и практика. - 2024. - № 7 (259). - С. 56-59
- Постановление Правительства Новгородской области от 26 июня 2014 г. N 343 "Об утверждении перечня отдаленных или труднодоступных местностей, в которых организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов вправе не применять контрольно-кассовую технику" (с изменениями и дополнениями) – Электронный ресурс. – Режим доступа. -
- Упрощенная система налогообложения. Ставки налога, установленные в субъектах РФ на налоговый период 2022 года - Редакция от 01.12.2022 - с последними изменениями – Электронный ресурс. – Режим доступа. -https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=41&documentId=250023&ysclid=md4bl3rgb5335434715
- Холкин А.В., Беспятых А.В., Палешева Н.В., Савельева Н.К., Созинова А.А., Бармина Е.А., Логинов Д.А., Давыдова Ю.В. Анализ формирования налоговых доходов бюджета Республики Карелия: открытые источники. Москва, 2022. – Электронный ресурс. – Режим доступа. -
